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個人獨資企業核定征收不適用財稅13號文件企業所得稅優惠政策

發布日期:2019-08-12瀏覽次數:

一、企業所得稅與合伙企業、個體工商戶的區別

1.? 按照現行規定,合伙企業、獨資企業雖然也稱為“企業”,但其本質與企業所得稅根本不是一回事。

“企業所得稅”(即企業所得稅納稅人,包括居民企業和非居民企業)是指在中華人民共和國境內的企業(包括企事業單位)。社會團體)和其他創收組織。根據現行企業所得稅法的規定,合伙企業和個人獨資企業核定征收不適用企業所得稅法。

合伙企業和獨資企業是不具有法人地位但能夠依法以自己的名義從事民事活動的非法人組織。此外,合伙企業是一家獨資企業,其本身不繳納所得稅(企業所得稅的納稅人和個人所得稅的納稅人)。

2.? 征收相關所得稅的稅法依據及應納稅所得額的計算

企業繳納企業所得稅,應當按照“企業所得稅法”和有關稅收政策的規定,先計算應納稅所得額,再乘以適用稅率。依照本法關于稅收優惠的規定扣減抵免稅款后的余額,為應納稅額。

根據“個人所得稅法實施條例”(國務院第707號法令),獨資企業投資者和合伙企業的個人合伙人來自在境內注冊的獨資企業,合伙企業的生產經營所得按照“營業收入”支付。

合伙企業、個人獨資企業的有關所得稅的征收,依照《國務院關于個人獨資企業、合伙企業征收所得稅的通知》(國發16號)和財政部、國家稅務總局關于征收企業所得稅的規定執行。個人所有制企業和合伙企業投資者個人所得稅的征收(財稅[2000]91號)及關稅管理。政策:采用查賬征收方式的,參照《個體工商戶個人所得稅征收辦法》和有關稅收政策的規定,確定生產經營所得。

個人獨資企業應當將投資者作為個人所得稅的納稅人。合伙企業以合伙人為納稅主體,其生產經營所得和其他收入應遵循先分后稅的原則。合伙人是自然人的,應當繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織,繳納企業所得稅。

由此可見,合伙企業和個人獨資企業的企業所得稅和投資者的應納稅所得額的計算是基于不同的稅收法律和政策,不能混為一談。

3.? 合伙企業和個人獨資企業不適用企業所得稅優惠政策。

這一財稅(2019年)13條文件第2條非常明確,非常明確的是對小微利企業繳納企業所得稅的優惠政策規定。如前所述,合伙企業和個人獨資企業雖然也被稱為“企業”,但不是企業所得稅的納稅義務人。因此,企業所得稅的優惠政策是否適用是不爭的。

合伙企業中繳納企業所得稅的法人和其他組織合伙人,符合“財稅(2019年)13”第二條規定的,可以享受中小企業的企業所得稅優惠政策。


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