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制藥企業增值稅納稅籌劃措施

發布日期:2019-10-25瀏覽次數:

制藥企業增值稅納稅籌劃措施



(一)制藥企業增值稅納稅籌劃措施,轉換思想,樹立合法納稅籌劃全局意識

增加制藥企業的利潤是制藥企業進行納稅籌劃的最終目的,任何納稅籌劃的內容都必須在我國現行的法律范圍內,否則只注重增加制藥企業的利潤方面,則會導致制藥企業出現偷稅、漏稅等違法違規行為,最終也會導致制藥企業受到法律的制裁。所以在納稅籌劃階段,應在進行納稅籌劃的同時,對于法律法規予以重點關注,并且針對政府和國家的政策進行深入研究和分析,據此來避免納稅籌劃出現違法違規的風險。同時制藥企業還應該定期舉辦相關宣傳活動,針對相關人員進行培訓和訓誡,培養員工的納稅籌劃意識,在企業經營的任何涉稅環節都應做到合理合法的籌劃,來達到為企業減負,又避免違規違法行為的出現。

(二)制藥企業增值稅納稅籌劃措施,優選供應商

合理利用增值稅專用發票是為企業進行減稅的一大重點。在以往企業的經營過程中,對于供應商的選擇比較單一,往往只要待選擇的供應商在產品價格上具有一定優勢,則可以被確定為制藥企業的原料供應商。此種行為往往具有一定的可見的優惠,所以廣泛的被制藥企業接納和采用,但是在進行“營改增”后,很多企業習慣性的將此政策延續下來,即使供應商沒有開具增值稅專用發票的能力,也依然采購此供應商的產品,此種行為就導致沒有更好的利用增值稅的優惠政策,導致看似合理的降低企業生產成本的行為事實上一定程度上增加了企業的生產成本。

所以在供應商的選擇上,不應只注重價格問題,更要考慮供應商是否具有開具增值稅專用發票的能力。在解決了自己是不是要成為一般納稅人的問題以后,如何選擇供應商,在商品(服務)質量相當的前提下,選怎樣的供應商呢?下面對一個典型案例進行分析。

QT公司是新成立制藥企業,已申請成為一般納稅人,當前正在考慮供應商的選擇策略,根據實際情況可作出三種選擇:一是增值稅一般納稅人;二是能開具增值稅專用發票的小規模納稅人;三是開具普通發票的小規模納稅人。

以上綜合考慮了企業所得稅的因素(未考慮小微企業稅收優惠),從計算結果來看會讓人有些驚訝,從小規模納稅人采購而且開普票居然整體稅負比一般納稅人還要低。這里面的原因有兩個:一是價格足夠低;二是增值稅多抵扣貨物成本相對低利潤自然高,導致企業所得稅會多交。

做好制藥企業原料采購方面的增值稅的納稅籌劃,在進行綜合考慮后,選擇綜合成本最低的供應商作為制藥企業的原料供應商,達到真正更大限度的為企業減負的目的。

 

制藥企業增值稅納稅籌劃措施
 

(三)制藥企業增值稅納稅籌劃措施,制藥企業稅收優惠政策

隨著人們物質水平的逐漸提高,人們越來越重視身心健康,在醫藥行業國家相應的出臺了很多稅收優惠政策。比如國家稅務總局公告2012年第20號文件中提到增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計算繳納增值稅;財稅[2014]57號文件中提到一般納稅人銷售自產用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅;財稅[2015]4號文件中提到藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續免費使用的相同創新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。

在平時的工作中應該多留意國家的相關稅收優惠政策,及時將有用的稅收優惠政策運用到工作中。

(四)制藥企業增值稅納稅籌劃措施,部分生產經營環節外包

在制藥企業的經營過程中,從原料采購到產品研發,再到產品制造以及銷售環節,往往具有很多與制藥企業的核心競爭力環節無關的部分,做好這些環節的納稅籌劃對于企業減負往往具有極大的裨益。

比如開展學術會議來擴大企業影響力的行為,相關產品的檢測以及運輸環節,包括其他與企業核心研發和生產聯系并不緊密的環節等,這些環節很多制藥企業往往自己撥付資金,自己組織和負責,這就產生了一定的生產和經營成本。所以做好此部分納稅籌劃,將這些與企業核心生產研發無關環節均可采用外包的方式來讓其它專業的具有開具增值稅專用發票的公司來負責,這就使得這些環節的經營不僅具有一定的專業性和高效性以及組織性,并且可以使得制藥企業獲得增值稅專用發票來進行納稅抵扣,降低企業的經營成本,擴大企業的利潤。

五、制藥企業增值稅納稅籌劃措施綜述

針對制藥企業的增值稅納稅籌劃進行了分析與探討,主要取得了以下成果:

第一、分析了增值稅納稅籌劃對于企業實際生產經營的影響,確定了納稅籌劃對于制藥企業的生產經營方面的重要性。

第二、針對企業在經營過程中的出現的不重視增值稅納稅籌劃的問題,通過分析制藥企業在日常經營以及對員工在納稅籌劃方面較為薄弱的的培訓現狀,提出需要針對企業的相關員工進行增值稅納稅籌劃方面的培訓和監督,并且加強宣傳合理合法進行增值稅納稅籌劃的重要性,最終增強企業人員的全局納稅籌劃意識。

第三、通過分析供應商在制藥企業生產經營中的作用,提出針對供應商需要綜合考慮原料采購價格以及是否具有增值稅專用發票開具資格,來從采購成本以及增值稅專項抵扣方面綜合考慮,選擇綜合成本最低的供應商作為原料供應商,達到為制藥企業減負的目的。

第四、分析制藥企業在生產經營中的各個環節的作用和內容,提出將非核心研發生產環節外包,獲得增值稅專用發票,且可以更加高效、專業、低成本的進行制藥企業生產經營,達到為企業生產經營減負的目的。



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