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建筑施工企業增值稅稅收籌劃

發布日期:2019-10-31瀏覽次數:

 

建筑施工企業增值稅稅收籌劃,建筑施工企業的發票管理

增值稅作為我國最主要的稅種,是財政收入的重要來源之一,其征收管理工作相對于其他稅種更為科學嚴謹。因此,實行“營改增”后,對建筑施工企業的稅務管理工作要求更為嚴格,在發票領用、發票開具、發票保管、進項抵扣、納稅申報、納稅期限等方面都提出了新的要求,建筑施工企業的發票管理工作更加復雜和細化。

在營業稅下,管理工作相對簡單,建筑施工企業所使用的主要是營業稅發票。在實行增值稅之后,建筑企業開具的發票種類不一,既有增值稅普通發票,又有增值稅專用發票,且兩種發票的使用、核算的要求都不同,因此,應針對不同類型的發票,制定相應的發票管理辦法,區別不同類型的交易對象,正確開具相應類型的發票。

實行增值稅后,主要實行的制度方式是憑票抵扣,即企業依據購進貨物、接受勞務取得的增值稅專用發票來進行增值稅的納稅抵扣。所以,企業能否獲得增值稅專用發票對于企業的稅收來說有重要作用。建筑施工企業承包的項目工程比較分散,且規模小,所處的位置比較偏遠,材料的供應商規模小,材料種類雜而散,如水泥、白灰、沙石及其它零星材料,而這些材料的供應方通常是個體工商戶,或者小規模納稅人,企業難以獲得增值稅專用發票,造成營改增之后建筑行業稅負不降反升的狀況。如何合理選擇供應商,取得足額的進項抵扣發票,何時申報抵扣,如何降低稅負,這都給企業的發票管理工作提出新的要求。


 

建筑施工企業增值稅稅收籌劃

 

建筑施工企業增值稅稅收籌劃,建筑施工企業的采購和建造行為

在建筑施工企業的整體資產中,其中大部分都是施工建設用的固定資產,這部分資產的價值不僅巨大,而且在購進時所產生的進項稅額也很大。根據目前我國對于固定資產的進項稅額抵扣的相關規定,企業可以根據自身發生的不同情況進行處理,但是總體規定在購進固定資產時的進項稅要全額抵扣。

通過購置先進施工設備,既讓企業的資產結構得到優化,又可以最大限度的利用機械作業替代人工作業,尤其是替代危險的人工作業,降低人工成本,提高作業安全性。“營改增”后,為了增加進項稅額,降低成本,建筑施工企業將取得增值稅專用發票作為供應商選擇的一項重要依據。這就間接促使企業盡量選擇一般納稅人企業作為供應商,相對于小規模企業,一般納稅人企業在規模、資質、生產能力、產品質量上更具有優勢,對提高工程質量更為有利。

注重合同、發票、實物、資金的“四流”統一,既確保了企業采購業務的真實性,又促使企業成本票據的及時回收,降低了建筑施工企業成本核算風險和稅務風險。在承接工程項目時,會存在建設方和建筑施工方事先在合同中約定由建設方提供主材或工程設備的建設方式,也就是簽訂“甲供材”施工合同。這部分“甲供材”由建設方直接購買,建設方在工程款結算時會將材料款從工程款總額中剔除,材料部分的發票直接開具給甲方,材料成本包含在工程總造價中。在營業稅下,征收稅率唯一,與一般的建造合同沒有區別。

實行增值稅之后,建筑施工企業存在一般計稅和簡易計稅兩種計稅方式,因此必須在簽訂施工合同前,通過分析“甲供材”的比例、進項稅率等因素,來選擇該項目是一般計稅還是簡易計稅方式,科學稅收籌劃,降低企業稅負,讓建筑施工企業的經濟發展越來越好。

 


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