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鋼鐵企業增值稅納稅籌劃對策

發布日期:2019-10-31瀏覽次數:

 

隨著國際貿易戰和國內供給側結構性改革的影響,市場低迷,對各行業都造成了較大的影響。即使是我國工業支柱產業的鋼鐵企業,同樣面臨著市場競爭的挑戰。增值稅作為鋼鐵企業的流轉稅,合理的增值稅務籌劃劃成為鋼鐵企業稅務管理的重要內容,成為鋼鐵企業順利發展的保障之一, 特別是中央大力推行減稅降費等有效的積極財政政策下,增值稅籌劃能夠有效幫助鋼鐵企業重振實體經濟,實現高質量發展。本文主要從強化鋼鐵企業增值稅納稅籌劃意識, 減少增值稅納稅籌劃風險, 構建增值稅預控體系三個方面對提升企業效益的有效措施進行分析探索,最終實現鋼鐵企業降本增效,促進鋼鐵企業主營業務利潤的提升。

 

鋼鐵企業增值稅納稅籌劃


 

鋼鐵企業增值稅納稅籌劃對策

(一)強化稅收籌劃意識,提升管理效益

在企業內部強化稅收籌劃理念,對相關業務部門工作人員進行培訓,提升納稅意識,營造納稅籌劃氛圍。利用鋼鐵企業自身龐大的資源,成立鋼鐵技術研究中心,針對本企業產品特點加大研發力度,并根據市場需求升級產品。利用稅收優惠政策在研發成本相對較低的情況下完成產業升級,轉變生產方式,提升管理效益。

(二)改變交易模式和成本核算模式,強化企業發票管理,減少增值稅納稅籌劃風險

一是加強節稅會計政策的運用,比如利用產品運輸周期長的特點為了方便客戶,鋼鐵企業通過分拆業務將傳統的鋼鐵業務拆分為銷售和運輸,適用混合銷售的情況,則銷售適用13%的稅,而運輸則按9%稅率繳納。企業要針對發票管理復雜等問題,與原材料、固定資產等上游采購商進行協商,使得采購對象能夠更規范地提供發票,讓企業能夠更多地抵扣進項稅。二是合理運用針對性的成本核算方式。針對規模大、品種單一的鋼鐵企業,可以采用品種核算方式,而對那些規模大、品種多、生產工藝比較復雜的大規模鋼鐵企業,則可以選擇分步核算法更加有效。

(三)鋼鐵企業稅負降低的方式

鋼鐵企業可以利用不同交易方式和不同交易地點繳納不同的稅金方式達到節稅目的,也可以延長供應鏈,將鋼鐵采購部門獨立出去,設立專門的供貨公司,重組、合并、分立鋼鐵企業等資本交易方式把企業的稅負降低。

(四)增值稅優惠政策的政策效用

鋼鐵企業盡可能多利用稅收優惠政策,比如購進固定資產一次性抵扣,以及地方稅收減免政策等。然后,鋼鐵企業應當對增值稅政策進行全面梳理,充分利用增值稅政策中的穩定的出口退稅機制,實現增值稅籌劃,比如在出口產品的同時,取得出口報關單等有關憑證,國家會辦理該項出口貨物的退稅。最后,鋼鐵企業管理者需要了解立法者意圖,規避納稅籌劃風險,讓增值稅納稅籌劃的彈性空間更大。

(五)對供應商的選擇

鋼鐵企業對不同的供應商,所需繳納的稅款都不同。根據財務評價指標,如利潤最大化、稅金最小化或凈現金流量最大化來選擇鋼鐵企業的供應商。如果是一般納稅人,其增值稅稅率一般為13%,運輸公司的增值稅稅率為9%;如果是小規模納稅人,其增值稅稅率一般為3%;如果是個體工商戶或者是個人,則其只能提供稅務局代開的普通發票。所以,在采購價格(含稅)一樣的情況下,鋼鐵企業一定要選擇一般納稅人作為供應商,其次為小規模納稅人,最后才是個體工商戶和個人。只有這樣,企業才會盡可能多地取得進項稅額,從而減少增值稅的支出。

(六)對銷售政策選擇

在銷項稅的籌劃上,鋼鐵企業的銷售對象70%是經銷商,經營業務中,通常根據經銷商的需求而給予價格優惠,依據稅法規定,價格折扣如果體現在一張發票上能夠有助于減少銷項稅,比如要銷售給經銷商100噸,為了鼓勵合作贈送5噸,這樣子就要按照105噸計算銷項,如果折扣價格單獨開具發票,是無法減少銷項的。而現金抵扣只是節省了資金,卻沒有達到銷售過程中的抵減銷項稅的目的。所以,企業最好采用價格折扣的折扣銷售方式,并且折扣額和銷售額開具在同一張發票,或者直接核減銷售價,才能夠減少銷項稅。

(七)構建企業增值稅預控體系

增值稅預控體系包括建立增值稅預算體系、核算與分析體系、考核體系和信息化運行體系。鋼鐵企業通過預算體系編制增值稅月度預算、季度預算和年度預算,動態控制進銷項稅額,準確及時地實施稅控。核算與分析體系是對實際增值稅稅負水平與預算的偏差進行分析,從而確定銷售數量和銷售價格的影響,稅負偏高能夠及時采取應對措施。考核體系是根據各單位報表所反映的數據,經過對比分析,明確發生增值稅漏報、錯報的相關單位和責任人,將增值稅預算完成情況進行考核,納入各科室的經濟責任考核,提升工作質量,降低企業稅負。

 

增值稅籌劃直接關系鋼鐵企業的銷售收入和生產成本,體現了企業價值最大化。因此,鋼鐵企業應當要增強增值稅籌劃意識,關注增值稅的政策效用,培養綜合型人才,構建增值稅籌劃預控體系,及時地將國家的有利政策貫徹落實到企業的日常經營業務中去,提出合理避稅,提升企業競爭力,最終成為企業實實在在的經濟收益。

 


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