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崇明核定征收的優勢及理解

發布日期:2019-11-17瀏覽次數:

崇明核定征收是國家稅款征收的一種方式
1. 崇明核定征收在很多國家其與查賬征收并存,共同服務于稅款征納。
2. 一個企業的會計資料健全,稅務機關能夠依據所獲得的資料確定準確的計稅依據從而進行應納稅額的征繳時,稅務機關就會適用查賬征收制度。
3. 崇明核定征收制度主要適用于不需要設置會計賬簿或者會計賬簿不清等無法確定應納稅額的情況。

崇明核定征收的優勢
1. 崇明核定征收在稅收征管中,不再僅僅局限于法定的形式要件,也不僅僅拘泥于法定的計稅依據和該計稅依據的獲得途徑及方法。
2. 從經濟業務的實際情況出發,在綜合考慮其他相關因素的基礎上,通過必要的手段和方法征繳稅款,崇明
核定征收制度在這一層面上有力地防止了國家稅款的流失。
3. 從稅收債權債務關系角度來看,稅收之債于課稅要件滿足時成立。核定征收制度不是根據納稅人的納稅申報進行課稅,而是在稅務機關無法獲悉明確真實的資料的情況下,通過行政處分行為來確定納稅人應納稅額,在這一點上,查賬征收是無法發揮應有的作用的。
 

崇明核定征收


崇明核定征收的概念在多國的理解
1. 關于核定征收的概念,多個國家的許多學者對所得稅核定征收做了自己的解釋,通過這些解釋有助于我們更好地理解核定征收的概念和適用的范圍。
2. 日本學者金子宏認為,核定征收又叫推計課稅、推算課稅,是指稅務署長在對所得稅或法人稅實施或決定行為時,不是根據直接資料,而是運用各種間接資料進行所得認定的方法。
3. 我國學者施正文認為,推計課稅是稅務機關在進行稅款征納中,不是依據納稅人提供的直接稅務資料,而是使用其他的各種間接資料,來認定課稅要件所依據的事實的方法。
4. 我國學者劉劍文認為,應納稅款的核定,是指在法定情形下,征稅機關運用稅款核定權核定納稅人應納稅額的制度。


在保障稅款及時有效征納方面,核定征收彌補了查賬征收的不足,核定征收的適用也更具有靈活性,這種靈活性、較少的限制條件要求核定征收只能處于從屬性地位,唯有如此,公民的財產權才能得到良好維護。因此核定征收有其自身的特點,它的適用具有條件性,它也是法律賦予稅務機關的一種權力,核定征收所得稅在適用的過程中有很大的自由裁量性。核定征收存在的制度目的,旨在保護納稅人權益,是為了實現稅負公平而針對課稅要素采取的與客觀事實存在一定差異的法律推定。 

 

案例解析1:上海個人獨資企業節稅案例分析(核定利潤率<即應稅所得率,圖片下方>10%,之后按照五級累進速算表反推個稅)

上海A科技有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司),成本和費用在200萬,利潤300萬。現在成立上海卡拉科技中心(下稱B企業),并把相同的業務通過B企業來操作,下面來比較兩種方式的節稅效果:

A公司 B企業
增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元
企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅
個人所得稅(分紅):
(300-75)*20%=45萬元
個人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元  稅款合計:14.56+15.51=30.07萬元

分析:通過計算得知B企業的綜合稅率為:30.07/500=6.01%,而A公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,B企業相對于A公司節約稅款為:134.56-30.07=104.49萬元。
節稅比例高達:104.49/134.56=77.65%

崇明核定征收


崇明核定征收



 

案例解析2:江蘇個體工商戶+核定征收率(服務業所得稅核定按照0.7%,銷售業所得稅核定按照0.4%)
<個體工商戶個稅=銷售收入*核定的征收率>

1. 以下以服務業核定征收(個稅核定0.7%,綜合稅負3.88%)案例計算圖表

年度開票額  (含稅:萬)    年度開票額     (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.7%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.68 3.77 3.88%
200 194.17 5.83 0.35 1.36 7.54 3.88%
300 291.26 8.74 0.53 2.04 11.31 3.88%
400 388.35 11.65 0.70 2.72 15.07 3.88%
500 485.44 14.56 0.88 3.40 18.84 3.88%


2. 以下為現代服務業核定征收(個稅核定0.4%,綜合稅負3.58%)案例計算圖表   
年度開票額  (含稅:萬)   年度開票額    (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.4%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.39 3.48 3.58%
200 194.17 5.83 0.35 0.78 6.96 3.58%
300 291.26 8.74 0.53 1.17 10.44 3.58%
400 388.35 11.65 0.70 1.55 13.90 3.58%
500 485.44 14.56 0.88 1.94 17.38 3.58%


崇明核定征收

 


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