歡迎訪問中企宏銘,一家專注提供個人獨資企業稅收洼地園區招商、信息發布、財稅咨詢等一站式服務平臺企業,提供全新的一站式稅務籌劃服務。
當前位置:主頁 > 財稅資訊 > 核定征收 >

企業所得稅核定征收稅率的完善

發布日期:2019-11-23瀏覽次數:

核定征收率,是納稅人依照稅收法律法規規定,在進行企業所得稅核定征收時,通過銷售收入及核定征收率的乘積獲取到應納稅所得額的一個稅率值

即:核定征收率=應稅所得率,應納稅所得額=銷售收入*應稅所得率(不同行業核定征收率見下圖,服務業通常歸類到其他行業,并取值10%)



案例1:上海個人獨資企業節稅案例分析(核定利潤率10%,之后按照五級累進速算表反推個稅)

假設上海A建筑設計有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司),可計算的各項運行成本和費用在200萬,利潤300萬。現在成立上海稅云建筑設計事務所(下稱B企業),并把相同的業務通過B企業來操作,下面來比較兩種方式的節稅效果:

A公司 B企業
增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元
企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅
個人所得稅(分紅):
(300-75)*20%=45萬元
個人所得稅:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51萬元
稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元  稅款合計:14.56+15.51=30.07萬元

分析:通過計算得知B企業的綜合稅率為:30.07/500=6.01%,而A公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,B企業相對于A公司節約稅款為:134.56-30.07=104.49萬元。
節稅比例高達:104.49/134.56=77.65%

個人獨資企業注冊名稱及經營范圍


彩蛋2:江蘇個體工商戶核定征收(現代服務業個稅核定0.7%,銷售業個稅核定0.4%)+節稅案例

<個體工商戶個稅=銷售收入*核定的征收率>

1. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.7%,綜合稅負3.88%)案例計算圖表

年度開票額  (含稅:萬)    年度開票額     (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.7%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.68 3.77 3.88%
200 194.17 5.83 0.35 1.36 7.54 3.88%
300 291.26 8.74 0.53 2.04 11.31 3.88%
400 388.35 11.65 0.70 2.72 15.07 3.88%
500 485.44 14.56 0.88 3.40 18.84 3.88%


2. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.4%,綜合稅負3.58%)案例計算圖表   
年度開票額  (含稅:萬)   年度開票額    (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.4%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.39 3.48 3.58%
200 194.17 5.83 0.35 0.78 6.96 3.58%
300 291.26 8.74 0.53 1.17 10.44 3.58%
400 388.35 11.65 0.70 1.55 13.90 3.58%
500 485.44 14.56 0.88 1.94 17.38 3.58%


個人獨資企業注冊名稱及經營范圍

 

核定征收作為稅收征收的一種方式,在我國的法律規定中并不完善。我國的《稅收征管法》第三十五條對核定征收適用情形做出了規定,稅收征收管理法實施細則第四十七條對核定征收的方法做出了規定,除此之外,核定征收的規定只是散見于其他層次較低的規定中。特別地,征管法第三十五條存有模糊之處的是“計稅依據明顯偏低,又無正當理由”沒有做出具體解釋。企業所得稅核定征收稅率關系著公民財產權的保障問題,在整個稅收法律體系中,如果法律源頭出現了問題,在法律執行中必然會出現問題。

企業所得稅核定征收稅率對于政府的重要作用

1. 企業所得稅核定征收稅率作為稅收的一份子,為政府作為公權力部門的運轉保持著動力供應。如果沒有公民繳納稅款意志的形成,政府也就失去了運轉的物質支撐。
2. 企業所得稅核定征收稅率稅收作為國家存在的基礎,沒有了稅收,也就沒有了國家的存在。在政府不存在直接性生產活動的情況下,政府存在的理由是公民所賦予它的權力,政府依靠公權力調節社會的運轉,維護社會的安全。
3. 隨著社會的發展,政府還承擔起對公民的最基本生活進行保障的義務。而正是企業所得稅核定征收稅率稅收使得政府通過公民讓渡的權力得以行使起來,政府的職能也進而運轉起來。4. 在調節社會的過程中,稅收的征納恰恰又成為了政府的一個重要的手段,這種手段還是非常快速和有效的手段。稅收的調節涉及的是公民實實在在的利益,市場主體也在意稅收方面的法律規制。因此,無論是政府的產生、運轉還是其高效發揮職能,企業所得稅核定征收稅率稅收必然是重要的一環。

企業所得稅核定征收稅率對于公民的重要作用
1. 企業所得稅核定征收稅率稅收對政府是重要的,但稅收是取之于民的,稅收對公民來說更加重要。通過稅收,政府集中起來的財富和公民口袋里的財富是此消彼長的。
2. 企業所得稅核定征收稅率稅收是政府依靠政治手段強制性地從公民口袋里拿出來的那筆錢,當然這必然導致公民財富的減少。因此,征稅行為必然伴隨著公民的“稅痛”,“稅痛”的產生會帶來公民對政府行為監督的渴望,公民必然希望明明白白地知道從自己口袋里拿走的那一筆錢被政府用往何處。

無論對政府還是公民個人來說,稅收都是重要的。稅收的重要性,首先要求稅收征收的非隨意性,也即稅收征收法定原則的本來之義。核定征收的稅收政策的法定性的運行不能僅僅靠政府的政策宣傳,不能靠行政主體的“良心發現”。在貫徹執行稅收征收的法定原則方面,制度的設計是最好的,制度設計可以把應該遵循的行為固定下來,可以使得行政主體以統一的標準做出具體行政行為。

稅收征納機關在進行核定征收時,存有很大的自由裁量權,如果沒有詳細的法律規制,這自由裁量權就會對公民財產權肆意侵害。對公民的權利越是容易造成傷害之處,在立法上越是需要詳細考慮。核定征收的法律規定比較寬泛,但稅收征納機關在現實中卻享有很大的自由裁量權,這對公民的權利傷害是極大的。因此,在立法層面必須對核定征收作出更為詳細的規定。

 


<稅務籌劃>稅收優惠政策<相關文章>


四川金7乐遗漏号