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企業合理避稅在新形勢下的途徑

發布日期:2019-11-01瀏覽次數:

 

對比新舊企業所得稅法, 主要的差異表現在三個方面:一是新的企業所得稅法更加體現了公平, 同時為了實現這一目標, 取消了已經實行多年的外資企業所得稅稅收優惠, 一方面使國內企業能夠與外資企業站在同一個起跑線上, 另一方面也對合理避稅產生了深刻影響, 以往很多企業通過在國外注冊控股公司然后在內地投資設廠的做法已經不能達到避稅的目的了;二是新的所得稅法改變了以往的稅收優惠政策, 將以往的區域范圍的優惠轉變為行業范圍的優惠, 使稅收優惠的享受主體更加符合產業升級與轉型的需要, 更好的體現國家對重點行業的扶持力度, 同時也使得以前通過變更注冊地進行合理避稅的手段失效;三是新所得稅法規定企業在報稅時要同時提交關聯業務報告, 這直接使得以往利用關聯交易來合理避稅的途徑失效。

 

企業合理避稅

 

企業合理避稅在新形勢下的途徑

(一) 企業合理避稅,合理選擇企業的組織形式

很多企業未來滿足生產經營或者是銷售的需要, 都會設立一些下屬機構, 主要包括分公司與子公司, 而按照新的企業所得稅法規定, 子公司因為屬于獨立的法人, 其盈利情況以及納稅情況與母公司無關, 而分公司并非獨立法人, 應當與總公司合并一起申報所得稅。因此, 當子公司是小微企業, 或者分公司在需要大量投入時都會降低總公司的所得稅繳納額, 達到合理避稅的效果。

(二) 企業合理避稅,充分利用各種稅率優惠

目前的企業所得稅法制定了很多的稅收優惠, 比如小微企業、高新技術企業等, 前者可以按照20%, 后者按照15%的所得稅率享受稅收優惠。因此, 企業應該合理利用這種優惠政策, 如在設立多個主體時, 如果能夠滿足小微企業的標準, 則可以通過設立多個小微企業的方式達到合理避稅的效果。同時有條件的企業可以申報高新技術企業, 能夠很大程度上降低企業的所得稅繳納額。

(三) 企業合理避稅,通過收入時間確認的調整合理避稅

因為現行的企業所得稅法對企業不同方式的銷售的收入確認時間不同, 這也就給了企業一個可以調整的空間, 在能夠保證企業現金流穩定的前提下, 合理進行調整。如分期付款情況下, 收入確認的時間是合同約定的付款日, 訂貨銷售模式下則是以貨物發出作為收入確認的時間。企業合理的調整銷售方式, 所延遲繳納的所得稅就相當于一筆沒有成本的資金, 幫助企業帶來更好的收益。

(四) 企業合理避稅,籌劃各種成本以合理避稅

盡管新的企業所得稅法規定與生產經營活動相關的成本可以在稅前抵扣, 但并不是所有的費用都能享受這一優惠條件, 對這些不能享受的費用另行規定了具體的抵扣比例, 如廣告費用不超過當年銷售收入15%的部分可以扣除, 但是超出部分只能推遲到后續的納稅年度扣除;而招待費用也是可以在遵守相關規定的前提下予以部分扣除, 企業可以利用成本之間的合理轉化, 充分利用這種稅收優惠。

(五) 企業合理避稅,利用關聯交易避稅

盡管新的企業所得稅法對關聯企業之間的交易進行了特別的規定, 并要求企業上交關聯業務報告, 但是新的所得稅法同時也規定, 符合條件的居民企業之間的權益性投資收益是免稅的, 因此, 根據這一點, 關聯企業之間可以相互進行利潤的適當轉移, 將所得稅率高的利潤部分向稅率低的關聯方轉移, 從而達到降低整體所得稅稅負的目的。

總之, 只要企業深入研究現行的企業所得稅法, 總會發現可以操作的合理避稅空間, 但是要注意一切手段都須在法律允許的范圍之內, 只有這樣, 才有可能降低企業的所得稅稅負。



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