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個人獨資企業核定征收稅率如何計算

發布日期:2019-11-22瀏覽次數:

一、個人獨資企業核定征收申請條件

 根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》財稅[2000]91號文件:

第七條 有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

1. 企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的;

2. 企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料,收入憑證,費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

3. 納稅人發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的.

二、個人獨資企業的“個人所得稅稅率”及“核定應稅所得率“ 

1. 經營所得個人所得稅稅率:適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表見下圖)

個人獨資企業核定征收

 

(2) 個人獨資企業所謂核定,其中一項即為核定應稅所得率,目前多數稅收洼地對虛擬注冊的”現代服務業”應稅所得率取值為10%

個人獨資企業核定征收

實行“核定應稅所得率征收方式“,應納所得稅額的計算公式如下:

1、應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

2、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

 

計算案例1:上海個人獨資企業節稅案例分析(核定利潤率10%,之后按照五級累進速算表反推個稅)

假設上海A建筑設計有限公司為服務業小規模納稅人(下稱A公司),可計算的各項運行成本和費用在200萬,利潤300萬。現在成立上海慧安建筑設計事務所(下稱B企業),并把相同的業務通過B企業來操作,下面來比較兩種方式的節稅效果:
A公司 B企業
增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元 增值稅:500/1.03*0.03%=14.56萬元
企業所得稅:300*25%=75萬元 企業所得稅:個人獨資企業不繳納企業所得稅
個人所得稅(分紅):
(300-75)*20%=45萬元
個人所得稅:500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬元
稅款合計:14.56+75+45=134.56萬元  稅款合計:14.56+10.51=25.07萬元

分析:通過計算得知B企業的綜合稅率為:25.07/500=5.01%,而A公司的稅負則高達:134.56/500=26.91%,B企業相對于A公司節約稅款為:134.56-25.07=109.49萬元。
節稅比例高達:109.49/134.56=81.14%


個人獨資企業核定征收


 

彩蛋2:江蘇個體工商戶核定征收(現代服務業個稅核定0.7%,銷售業個稅核定0.4%)+節稅案例
<個體工商戶個稅=銷售收入*核定的征收率>

1. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.7%,綜合稅負3.88%)案例計算圖表

年度開票額  (含稅:萬)    年度開票額     (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.7%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.68 3.77 3.88%
200 194.17 5.83 0.35 1.36 7.54 3.88%
300 291.26 8.74 0.53 2.04 11.31 3.88%
400 388.35 11.65 0.70 2.72 15.07 3.88%
500 485.44 14.56 0.88 3.40 18.84 3.88%


2. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.4%,綜合稅負3.58%)案例計算圖表   
年度開票額  (含稅:萬)   年度開票額    (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.4%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.39 3.48 3.58%
200 194.17 5.83 0.35 0.78 6.96 3.58%
300 291.26 8.74 0.53 1.17 10.44 3.58%
400 388.35 11.65 0.70 1.55 13.90 3.58%
500 485.44 14.56 0.88 1.94 17.38 3.58%


個人獨資企業核定征收

 


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